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五、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
根据国家税务总局公告2019年第2号和国家税务总局公告2021年第8号规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12。5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。即小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按2。5％计税；超过100万元但不超过300万元的部分，按10％计税。
小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12。5％、50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税，实际企业纳税压力分别下降至2。5％和10％。我们举个例子让大家能更直观地了解小型微利企业减免税额是如何计算的：
第一个例子是年应纳税所得额不超过100万元：纳税人李某是“胜利早点店”的个体工商户业主，年应纳税所得额为80000元（适用税率10％，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额＝［（80000×10％－1500）－2000］×（1－50％）＝2250元。
第二个例子是年应纳税所得额超过100万元：纳税人吴某是“大华时装店”的个体工商户业主，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35％，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额＝［（1000000×35％－65500）－6000×1000000÷1200000］×（1－50％）＝139750元。
国家对什么课税，课征多少，如何课征，都可以通过设置税种、确立课征对象、纳税环节、税目、税率、减免税等，体现政府的宏观经济调控政策。根据税法规定，纳税人对某一税种的企业纳税压力往往可以测算出在各种不同情况下的各种不同的结果，这就为纳税人进行合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展提供了施展的空间。
2、合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展不仅不会减少国家税收总量，甚至可能增加国家税收总量合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的作用是调整投资方向，做到国民经济有计划按比例发展，提高企业经济效益和社会效益。因此，企业虽然按较低税率纳税，但随着企业收入和利润等税基的扩大，国家税收实际会有所增加。
5、合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展有助于优化产业结构与投资方向合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展是利用税基与税率的差别，以达到减轻企业纳税压力的目的。而税法中税基与税率的差别，是国家利用税收杠杆来引导纳税人的投资行为，以达到调整国民经济结构与生产力布局的目的。尽管纳税人主观上是为了减轻自身的企业纳税压力，但在客观上却在国家税收杠杆作用下，走上了优化产业结构和生产力合理布局的道路。
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率自2022年7月1日起施行的《印花税法》取消了具有合同性质的凭证的规定，并在税目税率表中明确合同指书面合同。
现行政策框架下，非居民有限合伙人的税收处理规则仍处于模糊地带。实践中，对非居民企业有限合伙人的税务处理意见大致可以分为以下三类：一是认定其在我国境内设立机构、场所，对合伙企业当年应纳税所得中归属于非居民企业有限合伙人的部分，适用25％的税率征收企业所得税，合伙企业实际向非居民企业有限合伙人支付款项时，不再征收企业所得税。二是认为其在我国境内未设立机构、场所，对其从境内合伙企业取得的各类收益，统一适用10％的优惠税率征收企业所得税。值得注意的是，上述观点回避了对非居民企业有限合伙人取得的所得按何种所得类型征税的问题。三是比照个人所得税征税规则，根据合伙企业取得所得的类型，对非居民企业有限合伙人采取不同的税收处理方式。如对合伙企业取得的所得为销售货物、提供劳务等积极所得的，适用第一类意见处理模式；对股息、利息、特许权使用费等消极所得，则适用10％的预提所得税税率。
相较于美国法律明确规定合伙人构成常设机构，更多的国家采取直接对合伙人制定征税标准的简易方式。如瑞士规定，对非居民企业合伙人从瑞士合伙企业取得的所得征收12％到24％的公司利润税，同时按照合伙份额的账面价值加征0。001％到0。525％的产权税。新加坡税法规定，对非居民企业合伙人从新加坡合伙企业取得的所得，征收税率为17％的公司税。澳大利亚则规定，对部分有限合伙企业视同公司征税，对其向非居民企业合伙人的分配，参照股息征收税率为30％的预提所得税。
假设小王是2021年高校毕业生，于当年7月在江苏省某市申请开办了个体奶茶店，每月营业收入未超过15万元，当年应纳税所得额为18万元（适用税率20％，速算扣除数10500）。经查，小王符合同时享受高校毕业生自主创业优惠和个体工商户免征增值税、减半征收个税优惠的条件。
在企业所得税方面，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号，以下简称“12号公告”）等政策规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12。5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
需注意的是，合伙企业的合伙人是个人投资者的情况下，合伙企业对外转让其持有的项目公司股权时，对个人投资者应比照“个体工商户的生产经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率”，还是按“财产转让所得适用20％的税率”，全国各地其实存在很大的差异。关于地区性差异的产生原因，笔者认为主要是当前合伙企业个人投资者的所得税在法规政策的规定方面相对模糊，且大多以国税总局规范性文件为主，效力层次相对较低，由此导致地方政府拥有较大的自由裁量权。简单来说，在现行立法背景下，合伙企业取得股权转让所得后个人投资者适用不同的税率征收个人所得税并不存在违法的问题，也正因如此个人投资者的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展才有如此多的操作空间。