凉山州的招商个税优惠政策

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上述基金会奖金之所以能够免税，主要是由国家部委直接设立或者国家部委与基金会合作设立奖项等，使其奖项满足《个人所得税法》第四条第(一)项规定，以后也许还会增加。 (九)科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减征《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》(财税[2018]58号)规定，依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。 (十)全年一次性奖金可以不并入综合所得计税财税﹝2018﹞164号规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表，见表2-5-1)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
随着信托行业的监管政策及相关细则陆续出台，信托行业向回归本源、服务经济实体方向转变。截至2019年，我国信托资产规模已高达21.6万亿元。其中，自然人投资者主要参与信托公司开展的契约型信托计划，信托公司按约定向自然人投资者分配现金红利。在此过程中信托公司未就此代扣代缴个人所得税，而个人也未进行申报。对这一问题，税企双方存在不同理解。
1、自然人投资者的分红收益是否征收个人所得税对自然人投资者的分红收益是否征收个人所得税，企业方认为，2005年和2018年的个人所得税法及其实施条例均未明确自然人投资者投资于信托等项目的分红收益需缴纳个人所得税，因此不应征收。
而税务人员认为，根据2018年的个人所得税法实施条例第六条“利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得”和信托法第二条“本法所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为”，信托没有从本质上改变财产投资的受益人，自然人投资者从信托计划等产品中取得的分红收益，应按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。
对自然人投资者的分红收益是否由信托公司代扣代缴，企业方认为，目前没有明确的文件要求信托机构就分红收益代扣代缴个人所得税，且信托计划不具备所得税纳税主体资格。同时，在实际操作中产品协议明确产品收益对应的税款由纳税人自行申报，因此信托公司不应代扣代缴个人所得税。
税务人员认为，根据个人所得税法相关规定，为实现税收征管的公平与效率，应当由信托公司代扣代缴个人所得税。从法理层面分析，根据个人所得税法第九条“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”和《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第二条和第四条等相关文件规定，自然人取得的利息、股息、红利所得，需由实际支付方——信托公司履行代扣代缴义务。信托公司不得以私法领域之约定义务，约束公法领域之法定义务。从实操层面分析，信托投资多为私募，税务机关难以获取自然人投资者收益情况，且自然人投资者往往分布在全国各地，存在征管困难。而信托公司掌握整个运营流程收益情况，由其代扣代缴个人所得税更具可行性。
为确保征管效率和税收公平，提升政策适用的确定性，笔者建议，一是明确信托分红收益个人所得税征管制度，一并按照利息、股息、红利所得确认应税项目，并由信托公司作为实际支付人代扣代缴个人所得税。
为了招商引资，发展中西部地区的经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区都出台了财政返还政策。按照现行《个人所得税法》规定，个人股权转让属于“转让财产”所得，应计征20%的个人所得税。各地出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策，实际上是降低了实际的企业纳税压力率。2010年以来，针对上市公司限售股减持，更是一度出现了所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”等，一大批股权转让方实现了成功合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，涉及金额高达数十亿元。
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丰达公司财务小明，认为张达明的股权转让价格50万元，没有超过张达明的权益份额90万元，所以不需要交纳个人所得税。
3、应补交个人所得税（150*60%-100*60%）*20%=6万元。
根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）
欧达公司财务小白，认为张达明的股权转让价格650万元，没有超过张达明的权益份额700万元，而且高于净资产份额（1000-200）*70%=560万元，不属于价格明显偏低，所以不需要交纳个人所得税。
3、应补交个人所得税【[（1000-200）+（2500-700）]*70%-1000*70%】*20%=224万元。