凉山州自贸区所得税政策

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2、应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。
就股权转让所得而言，其应纳税所得额＝股权转让价－股权计税成本－与股权转让相关的印花税等税费。
（三）企业所得税。企业股东转让股权，还要申报缴纳企业所得税。
1、收入。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。
2、扣除。根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。
3、应纳税所得额。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
4、税率。企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25％。企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。财税［2009］133号、财税［2011］4号规定，自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。财税［2011］117号规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
（1）一般性税务处理：被收购方应确认股权转让所得或损失，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
【例一】A公司向C公司转让B公司的长期股权投资，计税基础1000万，转让价为2000万。A公司确认所得2000－1000＝1000（万元），应纳企业所得税＝1000×25％＝250（万元）。C公司以实际支付的2000万元作为计税基础。
（2）特殊性税务处理： 如果购买企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75％，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额（本企业或其控股企业的股权股份）不低于其交易支付总额的85％，且同时符合特殊处理的其他条件，则股权交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应在交易当期确认相应资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
由于A公司收购C公司股权的比例大于75％，股权支付占交易总额比例：5700÷6000＝95％，大于85％，假定同时符合特殊处理的其他条件。依据财税［2009］59号文件规定，C公司可暂不确认转让B公司股权的全部转让所得，但应确认取得非股权支付额300万元现金对应的股权转让所得，即应确认股权转让所得（6000－1000）×（300÷6000）＝250（万元）应纳企业所得税＝250×25％＝62。5（万元）。
需要关注的是，综合所得和经营所得的汇算清缴时间是不一致的。
资产收购模式下，转让方涉及税费主要包括企业所得税、增值税及附加、土增税、印花税，受让方主要为契税及印花税。
分立阶段，根据国税［2011］13号文的规定，不缴纳增值税，相关附加税也不征收。根据财税［2018］17号文，分立免征契税，对非房地产企业分立可免征土增税。根据财税［2009］59号文，符合特殊性重组条件的，分立时可不缴纳企业所得税。