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2023-01-16 11:16

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研发费用归集的难度之一就是很多模糊性问题,比如研发人员这个概念,虽然国家税务总局公告2017年第40号文件做出了规定。
依据《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号):直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
在这份回复函中,非研发人员包括这些部门人员:生产部、总经理办公室、采购部、人事行政部、后勤服务中心。虽然我们知道这份回复是会计上的概念,可能与税法上的研发费用加计扣除严格上来说可能不是一回事。但是侧面也说明一些问题是模糊的。
因为研发费用加计扣除的前提之一,就是企业做好了研发费用的会计核算,然后税法在会计的基础上,进行重新识别认定。而要做好研发费用会计核算,则需要做好研发活动的日常管理,从制度、流程、表单等方面做好管控,以便财务数据能够很好地归集和分摊。
因此有的企业试图通过购置企业研发管理系统,来理顺研发活动中存在的问题,以便会计核算和税务上加计扣除。但是系统必须匹配上企业管理,才能真正的起到作用。因为我们知道,一个企业同时可能上线十几二十甚至更多的研发项目,一个研发人员可能同时在数个研发项目上工作,要对相关数据归集的非常精准难度其实是非常大的。
但是企业为了规合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展务风险,请中介机构处理研发费用加计扣除的事项,在“备案制”之前,可能是一种方案。因为“备案制”之前,研发费用加计扣除通过税务师事务所税审之后,然后获得税务机关的审核,就可以高枕无忧了。
原审已审理查明案涉《国家高新技术企业顾问服务合同》关于葫芦堡公司付款条件的约定内容为“本项目成功认定后,自甲方(葫芦堡公司)可税前扣除的研发费用金额获税局确认之日起三日内,甲方需向乙方(启新公司)支付咨询服务费”。
原审向东莞松山湖高新技术产业开发区税务局调查葫芦堡公司2017、2018年获税局确认可加计扣除的研发费用金额,税务部门回复葫芦堡公司2017、2018年研发费用加计扣除总额系纳税人自行申报结果,并非税务机关审核确认数据。
很显然以上案例中,合同签订中这种描述“本项目成功认定后,自甲方(葫芦堡公司)可税前扣除的研发费用金额获税局确认之日起三日内,甲方需向乙方(启新公司)支付咨询服务费”,在备案制之后是存在问题的,也是无法实现的。因为中介机构给你做了税审,或者给你备案了,但是不代表你企业研发费用加计扣除就获得了税务局的认可。我此前专门有写过一篇文章,就讨论过备案制下税务风险管理的文章《备案制下税收优惠风险管理》。
如果你是中介机构你怎么签到研发费用加计扣除合同?以下这则案件可以说给大家提供了一个方向,那就是把研发费用加计扣除完成的时点,设定在“在收到相关主管税局关于研发费加计扣除立项项目的批复”。
如果像以上案例以上,中介机构设定研发费用加计扣除成功节点在“收到相关主管税局关于研发费加计扣除立项项目的批复”。对于中介机构来说,这规避了相关风险。但是对于企业来说,风险并不因为一份税审文件或者加计扣除方案而消失。凉山州的招商自然人独资企业免税
这里其实引发了另外一个问题,那就是合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展怎么算是成功了?有人会说那就是不管用白猫黑猫,反正合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展做完之后不会税局查到就成功了。那对于研发费用加计扣除来说,如果企业自身研发业务管理不善,研发单据和凭据不规范,研发会计处理不恰当,都会为日后的检查埋下风险。凉山州的招商自然人独资企业免税
而且,根据财税[2015]119号文第五条第5点规定,“税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年度核查面不得低于20%”。那么企业被检查的概率还是非常之大的。所以当日后企业面对税局检查时,光靠中介机构出具的税审报告之类文件,肯定是无法通过检查的,企业需要从研发活动管理、研发单据和凭据规范、研发会计规范等多方面入手。重点是建立能落地的管控体系,辅助是搭建与管控制度相一致的研发信息化系统,风险应对是建立自查自身方法,将风险化解在研发事前和事中。
研发费用加计扣除当然也是合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展,以为对合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展三阶段理解,第一个阶段就是利用好税收政策,做到应享受尽享税收政策,做到不多交税;第二个阶段就是税务风险的防范,第三个阶段就是商业模式下的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。研发费用加计扣除也可以算作是第一个阶段的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。凉山州的招商自然人独资企业免税
有人用“诉诸权威”的方式说:“人家四大都说是合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展,而且实务中根据合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展金额来定服务费,那肯定是合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展了”。

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