税务筹划的那些事

2021-07-27 10:09

一、税务筹划的概念及特点
税务筹划也称纳税筹划,它是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下,针对纳税人自身的特点,规划纳税人的纳税活动,既要依法纳税,又要充分享受税收优惠政策,以达到减轻税负、解除税负或推迟纳税,最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。
税务筹划与减轻税负的其他形式,如逃税、欠税及避税比较,有以下主要特点:
(一)合法性
税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的,是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时,企业作出缴纳低税负的决策。税务筹划只能在法律许可的范围内进行,违反法律规定逃避税负是偷税行为,必须加以反对和制止。
(二)超前性
税务筹划是在纳税方案实施前的规划和设计安排。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负,而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识,结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策行为,是一种合理合法的预先筹划。这与避税、偷税等都是在事中、事后进行是根本不同的。
(三)全面性
从时间上看,税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程,任何一个可能产生税金的环节,均应进行税务筹划。不仅生产经营过程中规模的大小、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务筹划,而且在企业设立之前、生产经营活动之前、新产品开发设计阶段,都应进行税务筹划,选择具有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型。从空间上看,税务筹划活动不仅限于本企业,还应同其他单位联合,共同寻求节税的途径。税务筹划要综合考虑纳税人的总体利益,兼顾局部利益与整体利益、短期利益与长期利益。
(四)时效性
税收法律、法规和政策是随着政治、经济形势的不断变化而变化的。因此,纳税人在进行税务筹划时,必须随时把握税收政策所发生的变化,及时作出相应的变动,适时筹划,保证税务筹划的有效性。
二、税务筹划与偷税、避税的区别
(一)税务筹划与偷税有着本质的区别
偷税是指纳税人有意识违反税法,减轻或者逃避纳税义务的行为,其行为的后果要受到国家法律的制裁。
从合法性上看,偷税是一种违法甚至犯罪的行为,其行为的后果要受到国家法律的制裁。而税务筹划则是纳税人在税收法律允许的情况下,以达到减轻或消除税收负担,实现企业价值最大化目的的行为。因此,税收筹划既不是违法行为,更不是犯罪行为。
从行为发生时间看,税务筹划是在纳税义务发生之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排,具有事前筹划性特点。而偷税是在应税行为发生后所进行的,是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假,具有明显的事后性和欺诈性特征。
(二)税务筹划与避税有着严格的区别
避税是指纳税人使用合法手段逃避或者减少纳税义务的行为,虽然合法,但这种行为背离了国家税法的立法意图,减少了国家的财政收入。税务筹划与避税的区别主要表现在:
1、在执行税收法规方面税法体现国家与纳税人之间的权利和义?? ?关系,而税收体现国家与纳税人之间的经济利益分配关系。税法赋予纳税人进行税务筹划的权利。避税虽然不违法,但属于主观上“钻税法”的空子,有悖于国家的税收政策,实践中不应提倡鼓励。目前,没有一个国家在法律上规定避税合法并予以法律保护;但也没有一个国家在法律上明确规定避税非法而予以制裁。因此,避税本身并不存在合法与非法的问题。
2、在政府的政策导向方面税收是政府进行宏观调控的经济杠杆。国家通过制定税法,将国家的产业政策、生产布局、外贸政策等体现在税法的具体条款上。税务筹划就是纳税人通过自身经济活动的调整,避开国家限制的方面,主动使其符合税收优惠政策,以达到减轻税负的目的。对此,国家税务部门不但应当允许,而且应该加以鼓励。然而避税仅是从税法的不完善(即存在的漏洞)方面来规避税收负担,而不考虑政府的经济政策、产业政策和自身经济活动的调整。
3、在会计决策方面税务筹划不仅着眼于税法,还要进行总体管理决策,将筹资决策、投资决策、营运决策、收益分配决策与税务筹划结合起来,从眼前利益与长远利益的结合上,谋求纳税人的最大经济利益。然而避税仅就税法本身去谋划,只求当期税收利益,只求减轻当期税负,一般较少考虑其他因素,其出发点和归宿只是为了少纳税。
企业应该树立依法纳税意识,放弃偷税的违法行为和避税的不道德行为,充分利用税收优惠政策,选择适合自己实际的节税方法,搞好税务筹划,真正在市场经济中获取最大的经济利益。
三、我国开展税务筹划的可能性和积极意义
(一)税务筹划的可能性
开展税务筹划需要有一定的经济环境和配套措施。应该说,我国纳税人进行税务筹划是完全可能的。
1、税收作为政府调控经济的手段其作用越来越明显
国家对什么课税,课征多少,如何课征,都可以通过设置税种、确立课征对象、纳税环节、税目、税率、减免税等,体现政府的宏观经济调控政策。根据税法规定,纳税人对某一税种的税负往往可以测算出在各种不同情况下的各种不同的结果,这就为纳税人进行税务筹划提供了施展的空间。
2、税收政策存在的差别性各国政府为了鼓励纳税者按自己的意图行事,无不把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。无论多么周全严密的税制,税收负担在不同纳税人、不同纳税期、不同地区、不同行业和不同企业之间总是存在差别的,这种差别的存在,为纳税人选择最佳纳税方案提供了可能和机会。
(二)税务筹划的积极意义
税务筹划无论对企业还是对国家,都有着积极的意义。
1、税务筹划有助于抑制偷税漏税的行为人们减少税负的动机是客观存在的。如果用违法的手段达到偷税漏税的目的,显然是我们所竭力反对的。而税务筹划的理论与实践,则用合法的手段达到减轻税负的目的,显然有助于抑制偷税漏税的行为。
2、税务筹划不仅不会减少国家税收总量,甚至可能增加国家税收总量税务筹划的作用是调整投资方向,做到国民经济有计划按比例发展,提高企业经济效益和社会效益。因此,企业虽然按较低税率纳税,但随着企业收入和利润等税基的扩大,国家税收实际会有所增加。
3、税务筹划有助于强化企业法律意识税务筹划是以遵守税法和拥护税法为前提的,是建立在对税法深刻认识和理解的基础上的,因而有助于人们强化法律意识。
4、税务筹划有助于促进税法建设税务筹划是根据税法的规定达到减轻税负的目的。税务筹划理论与实践的发展,将会有助于促进税法的不断完善。
5、税务筹划有助于优化产业结构与投资方向税务筹划是利用税基与税率的差别,以达到减轻税负的目的。而税法中税基与税率的差别,是国家利用税收杠杆来引导纳税人的投资行为,以达到调整国民经济结构与生产力布局的目的。尽管纳税人主观上是为了减轻自身的税负,但在客观上却在国家税收杠杆作用下,走上了优化产业结构和生产力合理布局的道路。
6、税务筹划有助于提高企业的经营管理和会计管理水平资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。而税务筹划的理论,正是为了实现资金、成本和利润的最佳效果。税务筹划理论和实践的发展程度,实际上是衡量企业经营管理水平和会计管理水平的重要指标。
四、税务筹划必须遵循的的原则
为了充分发挥税务筹划的积极作用,开展税务筹划活动必须遵循以下原则:
1、依法性原则税务筹划的目的,是通过税收法规、税收政策和税收征收程序的某些特殊规定,在国家法律、法规及政策允许的范围内,最大限度地降低或减小税负,最大可能地多获取利润或取得更大利益。依法性原则要求纳税人在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。
2、综合性原则企业在进行税务筹划时,不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低,而要着眼于整体税负的轻重;税务筹划的目的在于降低企业的税收负担,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此,进行税务筹划时应考虑企业财务管理的总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能影响到财务管理总体目标的实现。
3、成本效益原则企业进行税务筹划,最终目标是为了实现合法节税增收、提高经济效益的目的。纳税人在进行税务筹划及筹划付诸实施的过程中,会发生种种成本,如雇用相关人才、技术支持、支付服务费等,而且还会发生因选择该方案而放弃其他方案带来的机会成本。因而企业进行税务筹划和其他财务决策一样,必须遵循成本效益原则,以最小的筹划成本获得最大的税收利益,只有在预期收益大于其成本时,筹划方案才可付诸实施。

预约咨询税务顾问

免费咨询

凉山州税务筹划服务方案

  • 企业所得税税务筹划

    企业所得税税务筹划
    定制节税方案

  • 增值税税务筹划

    增值税税务筹划
    定制节税方案

  • 个人所得税税务筹划

    个人所得税税务筹划
    定制节税方案

关闭

提交成功

税务客服会在1-2小时内联系您,
请您保持电话畅通!

电话咨询

400-166-3656

电话
立即咨询税务解决方案

400-166-3656

免费咨询
关闭